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委托加工应税消费品的消费税纳税义务发生时间(委托加工应税消费品的消费税)

来源:精选知识2023-12-21 14:00:23
导读 您好,今日明帅来为大家解答以上的问题。委托加工应税消费品的消费税纳税义务发生时间,委托加工应税消费品的消费税相信很多小伙伴还不知道,...

您好,今日明帅来为大家解答以上的问题。委托加工应税消费品的消费税纳税义务发生时间,委托加工应税消费品的消费税相信很多小伙伴还不知道,现在让我们一起来看看吧!

1、按照消费税的有关规定,如果委托加工的物资属于应纳消费税的应税消费品,应由受托方在向委托方交货时代收代交税款。

2、委托加工的应税消费品,用于连续生产的,所纳税款按规定准予抵扣;委托加工的应税消费品直接对外销售的,不再征收消费税。

3、在会计处理上,也要区分上述不同情况:委托方加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的,委托方应按对方代收代缴的消费税额,借记“应交税金——应交消费税”账户,贷记“应付账款”、“银行存款”等账户;委托加工的物资收回后直接出售的,委托方应将对方代收代缴的消费税计人委托加工物资的成本,借记“委托加工物资”账户,贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。

4、委托加工物资加工完成验收入库后,应按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本,借记“原材料”、“库存商品”等账户,贷记“委托加工物资”账户。

5、  例:A企业委托B企业加工一批甲材料(属于应税消费品),成本为100 000元,支付加工费为26 000元(不含增值税),消费税税率为10%,汽车轮胎加工完毕验收入库,加工费用等尚未支付。

6、双方适用的增值税税率均为17%.A企业的有关会计处理如下:  (1)发出委托加工材料  借:委托加工物资             100 000    贷:原材料——甲材料             100 000  (2)支付加工费用  消费税的组成计税价格=(100 000+26 000)÷(1-10%)=140 000(元)  (受托方)代收代缴的消费税:140 000×10%=14 000(元)  应纳增值税=26 000×17%=4 420(元)  根据计算结果A企业编制会计分录如下:  ①若A企业收回加工后的材料用于继续生产应税消费品  借:委托加工物资                        26 000    应交税费——应交增值税(进项税额)     4 420        ——应交消费税              14 000    贷:应付账款——B企业                      44 420  ②若A企业收回加工后的材料直接用于销售  借:委托加工物资                      40 000    (26 000+14 000)    应交税费——应交增值税(进项税额)   4 420    贷:应付账款——B企业                    44 420  (3)加工完成收回委托加工原材料甲  ①若A企业收回加工的材料后用于继续生产应税消费品  借:原材料——甲材料    126 000    贷:委托加工物资            126 000  ②若A企业收回加工后的材料直接用于销售  借:原材料——甲材料    140 000    贷:委托加工物资            140 000。

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