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1、⒈增加 (如是旧的,则以净值入帐) ①购置 I购入不需安装的固定资产 借:固定资产 贷:银行存款 II购入需安装的固定资产 i购入 借:在建工程 贷:银行存款 ii领用安装材料、支付工资 借:在建工程 贷:原材料 应交税金-增–进转出 应付工资 iii交付使用 借:固定资产 贷:在建工程 ②投资者投入 初级会计职称教材借:固定资产(投资双方确认价) 贷:实收资本 ③接受捐赠 借:固定资产(单据金额+税费) 贷:银行存款(支付的相关税费) 资本公积-接受捐赠非现金资产准备 递延税款(单据金额×33%) 注:接受旧的固定资产捐赠或投资,不在账面反映折旧;若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除,新安装成本应加上。
2、 ④经营租入(见后) ⑤融资租入(见后) ⑥自行建造 I自营工程 i购入工程物资 借:工程物资(含税金) 贷:银行存款 ii领用工程物资 借:在建工程 贷:工程物资 iii领用本企业产品 借:在建工程 -自营工程 贷:库存商品 应交税金-增(销) iv领用安装材料 借:在建工程 贷:原材料 应交税金-增–进转出 v支付工程人员的工资、福利费 借:在建工程 贷:应付工资/应付福利费 vi辅助生产车间提供的劳务支出 借:在建工程 贷:生产成本-辅助生产成本 vii工程借款利息支出(见借款费用) viii交付使用 借:固定资产 贷:在建工程 ix剩余工程物资转作企业存货 借:原材料 应交税金-增(进) 贷:工程物资 A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本 B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工,净损失计入在建工程成本;非正常原因造成的,或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。
3、 II出包工程 i预付、补付工程款 借:在建工程 贷:银行存款 ii交付使用 借:固定资产 贷:在建工程 ⑦无偿调入 借:固定资产 贷:资本公积-无偿调出固定资产(净值) 银行存款(相关费用) 2.减少 只有盘亏不通过“固定资产清理”核算 ①投资转出 借:长期股权投资 贷:固定资产清理(该科目余额) 银行存款/应交税金(相关税费) ②捐赠转出 借:营业外支出-捐赠支出 贷:固定资产清理(该科目余额) ③报经批准无偿调出(如调出发生的净损失) 借:资本公积-无偿调出固定资产 贷:固定资产清理 ⑤出售、报废、毁损 i固定资产转入清理 借:固定资产清理(净值) 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产(原值) ii支付清理费用 借:固定资产清理 贷:银行存款 iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理 借:银行存款/原材料/其他应收款 贷:固定资产清理 iv出售后应缴纳的营业税 借:固定资产清理 贷:应交税金–应交营业税(售价×5%) v结转净损失(或净收益) 借:营业外支出–处置固净损失(正常经营) 营业外支出–非常损失(非正常原因) 长期待摊费用(筹建期间发生的) 贷:固定资产清理 3.固定资产折旧 i计提折旧 借:管理费用 制造费用 其他业务支出(经营租赁) 贷:累计折旧 ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额 借: 累计折旧 贷:固定资产 注:企业对未使用,不需用的固定资产也应计提折旧,计提的折旧计入当期管理费用(不含更新改造和因大修理停用的固定资产)。
4、企业因执行《企业会计准则-固定资产》而对未使用,不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧,此项会计政策变更应当采用追溯调整,调整期初留存收益和相关项目。
5、 4.固定资产的后继续支出p113-114 (1)费用化的后续支出 如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计(即通常所说大修和日常修理),应在发生时确认为管理费用、制造费用,不再通过待摊费用(长期待摊费用)、预提费用处理。
6、 (2)资本化的后续支出: ①延长固定资产的使用寿命 ②使产品质量实质性提高 ③使生产成本实质性降低 如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计(即通常所说的改良支出),应计入固定资产价值,增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额(不一定是全额计入) (3)固定资产的改扩建 i注销原固定资产 借:在建工程 累计折旧 贷:固定资产 ii支付改、扩建工程费用同自营工程 借:在建工程 贷:银行存款 iii残料变价收入 借:银行存款 贷:在建工程 iv工程完工,交付使用,增加固定资产价值 借:固定资产 贷:在建工程 5.固定资产的盘盈、盘亏 ①盘盈 i经清查确认为盘盈时 借:固定资产(市价-折旧损耗) 贷:待处理财产损溢 ii报批后转销 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入–固定资产盘盈 ②盘亏 i经清查确认为盘亏时 借:待处理财产损溢 累计折旧(账面值) 固定资产减值准备 贷:固定资产(账面原值) ii报批后转销 借: 营业外支出–固定资产盘亏 贷:待处理财产损溢。
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